|
|
|
ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 81/2542
| 1. ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ได้แสดงการคำนวณภาษีขายหักด้วยภาษีที่ซื้อทั้งกรณีจากการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ. 30 และจากการคำนวณภาษีที่ถูกต้อง ซึ่งการคำนวณภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อจำนวนที่ถูกต้องอาจเกิดจากกรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีตรวจสอบความผิดเองและไปยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ. 30 เพิ่มเติม หรืออาจเกิดจากการตรวจสอบของเจ้าพนักงานประเมินซึ่งเจ้าพนักงานประเมินจะได้มีหนังสือแจ้งการประเมินภาษีต่อไป 2. การคำนวณเบี้ยปรับในกรณีการไม่ได้จัดทำใบกำกับภาษีและส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ หรือไม่ได้จัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือลงรายการในรายงานไม่ถูกต้องครบถ้วน หรือกรณีมีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบ เป็นการคำนวณเบี้ยปรับนอกเหนือจากการคำนวณภาษีตาม 1. ซึ่งได้อธิบายวิธีการคำนวณไว้ในคำสั่งกรมสรรพากรดังกล่าวแล้ว |
1. กรณีไม่ได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 | | 1.1 | การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีภาษีต้องชำระ | | | ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | | | | | ภาษีซื้อ | 750 | | | | | ภาษีที่ต้องชำระ | 250 | | | | | เงินเพิ่ม มาตรา 89/1 | | | 250 X 1.5% ต่อเดือน | | | เบี้ยปรับ มาตรา 89(2) | | | 250 X 2 เท่า | | 1.2 | การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีภาษีชำระเกิน | | | ภาษีขาย (บาท) | 1,000 | | | | | ภาษีซื้อ | 1,750 | | | | | ภาษีที่ต้องชำระ | 0 | | | | | ภาษีที่ชำระไว้เกิน | (750) | | | | | เงินเพิ่ม มาตรา 89/1 | | | ไม่มี | | | เบี้ยปรับ มาตรา 89(2) | | | ไม่มี | 2. กรณียื่นแบบ ภ.พ. 30 เมื่อพ้นกำหนดเวลา ซึ่งผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องรับผิดเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตาม 1. ไปแล้ว ต่อมาได้มีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติม หรือเจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบพบความผิด |
| 2.1 | แบบ ภ.พ. 30 ฉบับปกติมีภาษีต้องชำระและการคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีต้องชำระ |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 1,000 | | 1,600 | 600 | | ขายขาด | ภาษีซื้อ | | 750 | | 400 | (350) | | ซื้อเกิน | ภาษีที่ต้องชำระ | | 250 | | 1,200 | 950 | | คลาดเคลื่อน | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (70) | | (70) | 0 | | | ภาษีต้องชำระสุทธิ | | 180 | | 1,130 | 950 | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 950 X 1.5% ต่อเดือน | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | 950 X 2 เท่า | | มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | | มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 350 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(2) จำนวน 1,900 บาท
| 2.2 | แบบ ภ.พ. 30 ฉบับปกติมีภาษีชำระไว้เกิน และการคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีชำระไว้เกิน |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 1,000 | | 1,600 | 600 | | ขายขาด | ภาษีซื้อ | | 2,750 | | 2,400 | (350) | | ซื้อเกิน | ภาษีที่ชำระไว้เกิน | | (1,750) | | (800) | 950 | | คลาดเคลื่อน | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (70) | | (70) | 0 | | | ภาษีต้องชำระไว้เกินสุทธิ | | (1,820) | | (870) | 950 | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | ไม่มี | | มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | | มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 350 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 950 (600 + 350) บาท
| 2.3 | แบบ ภ.พ. 30 ฉบับปกติมีภาษีชำระไว้เกิน แต่การคำนวณที่ถูกต้องมีภาษีต้องชำระ |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 1,000 | | 1,600 | 600 | | ขายขาด | ภาษีซื้อ | | 2,750 | | 1,400 | (1,350) | | ซื้อเกิน | ภาษีชำระไว้เกิน | | (1,750) | | 200 | 1,950 | | คลาดเคลื่อน | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (70) | | (70) | 0 | | | ภาษีชำระไว้เกินสุทธิ | | (1,820) | | 130 | 1,950 | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 130 X 1.5% ต่อเดือน | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | 200 X 2 เท่า | | มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | | มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | 1,350 X 1 เท่า |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 1,950 (600 + 1,350) บาท
| 2.4 | แบบ ภ.พ. 30 ฉบับปกติมีภาษีต้องชำระแต่การคำนวณที่ถูกต้องชำระไว้เกิน |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 1,000 | | 1,600 | 600 | | ขายขาด | ภาษีซื้อ | | 750 | | 2,000 | 1,250 | | ซื้อขาด | ภาษีต้องชำระ | | 250 | | (400) | (650) | | คลาดเคลื่อน | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (70) | | (70) | 0 | | | ภาษีต้องชำระสุทธิ | | 180 | | (470) | (650) | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(2) | ไม่มี | | มาตรา 89(4) ภาษีขายขาด | 600 X 1 เท่า | | มาตรา 89(4) ภาษีซื้อเกิน | ไม่มี |
ให้เปรียบเทียบเบี้ยปรับและเรียกเก็บจำนวนที่ได้เงินมากกว่า คือ มาตรา 89(4) จำนวน 600 บาท
3. กรณียื่นแบบ ภ.พ. 30 ภายในกำหนดเวลา แต่กรอกตัวเลขผิดพลาดและไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถูกต้องครบถ้วนพร้อมการยื่นแบบ ภ.พ. 30 |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 2,500 | | 2,500 | 0 | | | ภาษีซื้อ | | 2,000 | | 2,000 | 0 | | | ภาษีต้องชำระ | | 400 | | 500 | 100 | | | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (20) | | (20) | 0 | | | ภาษีต้องชำระสุทธิ | | 380 | | 480 | 100 | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 480 X 1.5% ต่อเดือน | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | | มาตรา 89(4) | ไม่มี |
4. กรณียื่นแบบ ภ.พ. 30 ภายในกำหนดเวลาและชำระภาษีไปแล้ว ต่อมามีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติมภายในกำหนดเวลาโดยชำระภาษีพร้อมการยื่นแบบเพิ่มเติม |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 1,500 | | 2,400 | 900 | | ขายขาด | ภาษีซื้อ | | 1,000 | | 600 | (400) | | ซื้อเกิน | ภาษีต้องชำระ | | 500 | | 1,800 | 1,300 | | คลาดเคลื่อน | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (70) | | (70) | 0 | | | ภาษีต้องชำระสุทธิ | | 430 | | 1,730 | 1,300 | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | ไม่มี | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | | มาตรา 89(4) | ไม่มี |
5. กรณียื่นแบบ ภ.พ. 30 ภายในกำหนดเวลาและชำระภาษีไปแล้ว ต่อมามีการยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติมภายในกำหนดเวลา โดยไม่ได้ชำระภาษีพร้อมการยื่นแบบเพิ่มเติม |
| แบบ ภ.พ. 30 | ความถูกต้อง | ผลต่าง | | ภาษีขาย (บาท) | | 1,500 | | 2,400 | 900 | | ขายขาด | ภาษีซื้อ | | 1,000 | | 600 | (400) | | ซื้อเกิน | ภาษีต้องชำระ | | 500 | | 1,800 | 1,300 | | คลาดเคลื่อน | ภาษีชำระไว้เกินยกมา | | (70) | | (70) | 0 | | | ภาษีต้องชำระสุทธิ | | 430 | | 1,730 | 1,300 | | | เงินเพิ่ม | มาตรา 89/1 | 1,300 X 1.5% ต่อเดือน | เบี้ยปรับ | มาตรา 89(3) | ไม่มี | | มาตรา 89(4) | ไม่มี |
ตัวอย่าง(ต่อ) >>
|
|
NAVIGATOR: ประมวลรัษฎากร > คำสั่งกรมสรรพากร > ป.81/2542 > ตัวอย่าง
|
|